a) Efectos y cuentas por cobrar
Dentro de la clasificación de los Activos Circulante encontramos: los efectos y cuentas por cobrar, están compuestos por los derechos que tiene una entidad por las operaciones que realiza por diferentes conceptos, entre los cuales están las ventas de bienes o la prestación de servicios o dinero que se ha entregado a otras partes y sobre las cuales se tienen los derechos de cobro.
Los efectos y cuentas por cobrar comerciales están formados por los derechos que tiene la empresa proveniente de las ventas realizadas a crédito a los clientes. Cuando la operación de venta es exigible y está respaldada con letras de cambio, se denomina el saldo respectivo efectos por cobrar, y cuando la operación es exigible con una factura, la denominación de la cuenta que soporta estas operaciones deberá ser la de cuentas por cobrar. Los efectos a cobrar, no son más que las letras de cambio y los pagarés por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institución) que otorgó el crédito.
Las letras de cambio y el pagaré constituyen documentos de crédito que pasan a formar parte en el balance general de los Efectos a cobrar ó a pagar, dependiendo de la transacción realizada. En los tiempos modernos, estos instrumentos de crédito se han convertido en una herramienta importante para las transacciones comerciales, ya que las mismas están contempladas en el Código de Comercio, lo cual hace posible su cobro.
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos. Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de Comercio.
La letra de cambio
La letra de cambio, denominada en nuestro país "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligación de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Y constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.
A continuación se definen las características de cada uno de los sujetos que intervienen en una letra de cambio:· El Librado o Girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar (Art. 410, Ord. 3).El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma (Art. 410, Ord. 3).El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria (Art. 410, Ord. 6)El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.Para que las letras de cambio se consideren legales, de acuerdo al Artículo 410 del Código de Comercio, deben contener los siguientes requisitos:
La denominación de Letra de Cambio inserta en el mismo texto del Título y expresado en el mismo idioma empleado en la redacción del documento.La orden pura y simple de pagar una suma determinada.Nombre del que debe pagar (Librado).Indicación de la fecha de vencimiento.Lugar donde el pago debe efectuarse.Nombre de la persona a cuyo cargo debe efectuarse el pago (Beneficiario o Tomador).Fecha y lugar donde se emitió la letra.La firma del que gira la letra (Librador).Así mismo se deben atender las siguientes consideraciones establecidas en el Código de Comercio:
Art. 411: "La letra de cambio cuyo vencimiento no esté indicado, se considera pagadero a la vista".Art. 412: "La letra de cambio puede ser a la orden del mismo librador. Librada contra el librado mismo. Librada por cuenta de un tercero"."La letra de cambio cuyo valor aparece escrito a la vez en letras y en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor".Art. 415 "La letra de cambio cuyo valor aparece escrito más de una vez, únicamente en letras, o únicamente en guarismos, tiene, en caso de diferencia, el valor de la cantidad menor.
Es importante destacar que las letras de cambio tendrán un registro particular en el balance general, pues deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por cobrar si el beneficiario o tomador es la empresa. Ahora bien, si el librado es la empresa, deberá registrase en el pasivo, específicamente en el pasivo circulante, con la cuenta efectos por pagar
Ejemplo de letra de cambio
Areluna Rojas, adquiere mobiliario por un monto de Bs. 1.500.000,00 en Tiendas "El Curro" ubicada en Maracay, el día 15-10-06, y firma dos letras de cambio, pagaderos en dos meses, la 1/2 Bs. 765.000,00 y la 2/2 por Bs. 757.500,00 con intereses al 12% anual.
El asiento contable sería el siguiente:
Db. Mobiliario 1.500.000,00
Db. Intereses gastos 22.500,00
Cr. Efectos por pagar 1.522.500,00
miércoles, 15 de octubre de 2008
martes, 30 de septiembre de 2008
EJERCICIOS DE CAJA CHICA
EJERCICIO 1.
LA EMPRESA LOS PILOTES C.A. REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
CREA UN FONDO DE CAJA CHICA POR BS. 500. EMITE CHEQUE DEL BANCO DE NAIGUATA. DICHO FONDO SE REPONE AL HABERSE CONSUMIDO EL 50% DEL MISMO.
CON EL FONDO DE CAJA CHICA REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES.
PAGA SERVICIO DE ELECTRICIDAD POR BS 80
COMPRA EL BOTELLON DE AGUA MINERAL POR BS 20
COMPRA CAFÉ PARA LA OFICINA POR BS 70
PAGA TIMBRES FISCALES POR BS 25
PAGA AL MENSAJERO POR BS 150.
COMPRA ARTICULOS DE OFICINA POR BS 85.
REALICE LAS OPERACIONES DE REGISTRO EN EL LIBRO DE DIARIO Y LA REPOSICION DE LOS FONDOS GASTADOS.
LA EMPRESA LOS PILOTES C.A. REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
CREA UN FONDO DE CAJA CHICA POR BS. 500. EMITE CHEQUE DEL BANCO DE NAIGUATA. DICHO FONDO SE REPONE AL HABERSE CONSUMIDO EL 50% DEL MISMO.
CON EL FONDO DE CAJA CHICA REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES.
PAGA SERVICIO DE ELECTRICIDAD POR BS 80
COMPRA EL BOTELLON DE AGUA MINERAL POR BS 20
COMPRA CAFÉ PARA LA OFICINA POR BS 70
PAGA TIMBRES FISCALES POR BS 25
PAGA AL MENSAJERO POR BS 150.
COMPRA ARTICULOS DE OFICINA POR BS 85.
REALICE LAS OPERACIONES DE REGISTRO EN EL LIBRO DE DIARIO Y LA REPOSICION DE LOS FONDOS GASTADOS.
REPASO DE EFECTIVO Y CAJA
EL BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que muestra los recursos de que dispone una organización para a realización de sus propósitos, así como las fuentes externas e internas de dichos recursos, a una fecha determinada.
En el marco de dicho registro contable se observan tres grandes componentes, que se estudiaran a continuación
El activoEl pasivoEl patrimonio.
EL ACTIVO
Esta es la parte correspondiente al balance general que indica los bienes y derechos de una empresa.
El activo, posee un conjunto de cuentas que poseen características semejantes que se describen a continuación.
· El activo circulante· Los activos fijos· Cargos diferidos y otros activos
A continuación se describen en detalle cada uno de estos conjuntos para su posterior comprensión y aplicación.
v EL ACTIVO CIRCULANTE
Este grupo corresponde a las cuentas que generalmente se movilizan con frecuencia y representan bienes y derechos de la empresa; también se le conoce como Corriente o Flotante, puesto que la principal característica de este grupo de cuentas es su permanente movimiento, es decir, porque está circulando, movilizándose continuamente.
Esta clasificación de las cuentas, válido para los activos y los pasivos, se basa en el criterio del período, en el cual son consideradas para que se conviertan en efectivo, generalmente fijado a partir de la presentación del balance general, en un año.
Dentro de los activos circulantes encontramos
a) El efectivob) Efectos y cuentas por cobrarc) Inversiones. Valores negociablesd) Inventariose) Gastos pagados por anticipado
a) El efectivo
Es la partida líquida por excelencia, está representado por el dinero disponible en caja, caja chica y en los bancos, clasificado para fines específicos. Es la primera partida que aparece en un balance general y representa el activo más líquido de una entidad, puesto que representa el principal elemento del capital de trabajo requerido para cumplir con la mayoría de los compromisos adquiridos por la organización.
Tal y como lo plantea Catacora (1998), podemos decir que el efectivo está compuesto por partidas que se pueden manejar con diferentes cuentas; por lo que este activo puede estar representado por un conjunto de cuentas. Cada una de estas cuentas posee unas características y funcionamiento particular que requiere un estudio detallado.
A continuación se enuncian cuales son las cuentas relacionadas con el efectivo:
CajaFondos FijosBancosDepósitos a plazo fijoOtros conceptos de equivalente de efectivo
Caja
La cuenta denominada caja está conformada por el efectivo que se recibe o desembolsa con fines específicos y predeterminados. El monto disponible se caracteriza por tener movimientos continuos que son afectados diariamente. Se utiliza para agilizar ciertas operaciones.
Generalmente las empresas le asignan a un empleado, llamado comúnmente cajero, la responsabilidad de recibir dinero y cheques producto de las cobranzas, que deberá ser depositado lo más pronto posible en el banco. Es por esta razón que la cuenta de caja puede funcionar como una cuenta temporal de control.
También funciona esta cuenta para hacer pagos menores a proveedores, anticipos a empleados u otro concepto autorizado.
El registro de esta cuenta se realiza en el formulario denominado movimiento diario de caja. Los campos que contiene la información en esta cuenta son:
· Entradas de efectivoo Ventas de contadoü Abonos de clientes· Salidas de efectivoo Egresos varios
El movimiento de dinero a través de la cuenta de caja debe presentar ciertos documentos que soportan el dinero disponible.
Existen algunas partidas que se denominan efectivo y otras que no podrán ser consideradas como tal, a continuación encontraremos un cuadro donde podremos identificar los rubros que se consideran efectivo y los que no deben ser confundidos como tal, a nivel de la cuenta de caja.
Si es efectivo
· Moneda de circulación oficial emitida por el Banco Central de Venezuela.· Monedas de otras denominaciones.· Cheques de gerencia, cheques recibidos de personas naturales y el recibido de empresas.· Recibos conformados de tarjetas de crédito que estén pendientes por depositar.· Vales de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes y que son equivalentes.
No es efectivo.
· Cheques posfechados, hasta que se pueda convertir en efectivo.· Cheques devueltos, para lo cual debe hacerse una cuenta específica, distinta a caja.· Dinero en custodia de terceros.
Finalmente, en relación a esta cuenta, es necesario conocer cuales son las operaciones contables que pueden hacerse, en este sentido a continuación mencionamos las transacciones posibles referidas al cargo y abono en la cuenta de caja, según Catacora (1998).
Se carga por:
La creación del saldo inicial asignado para ser manejado por la caja.Los ingresos en efectivo por diferentes conceptos:Reembolsos por parte de empleados.Cobros a clientes.Transferencias de fondos.Reposiciones por cualquier otro concepto que incremente la disponibilidad de fondos en moneda de curso legal.Documentos representativos de efectivo como cheques de gerencia, cesta ticket, vouchers o comprobantes de consumo de tarjetas.El incremento correspondiente al ajuste por tasas de cambio sobre moneda extranjera al cierre de un período.Los sobrantes de efectivo que pueden derivarse de arqueos realizados por la empresa.
Se acredita por:
Pagos realizados por diferentes conceptosPagos menores a empleados.Pagos a proveedores cuyo monto sea menor.Otros conceptos.La transferencia de fondos a otras cuentas.La disminución correspondiente al menor valor de las monedas extranjeras llevadas en la caja.El cierre de la cuenta caja.El depósito de saldos de caja en las cuentas corrientes
El balance general es el estado financiero que muestra los recursos de que dispone una organización para a realización de sus propósitos, así como las fuentes externas e internas de dichos recursos, a una fecha determinada.
En el marco de dicho registro contable se observan tres grandes componentes, que se estudiaran a continuación
El activoEl pasivoEl patrimonio.
EL ACTIVO
Esta es la parte correspondiente al balance general que indica los bienes y derechos de una empresa.
El activo, posee un conjunto de cuentas que poseen características semejantes que se describen a continuación.
· El activo circulante· Los activos fijos· Cargos diferidos y otros activos
A continuación se describen en detalle cada uno de estos conjuntos para su posterior comprensión y aplicación.
v EL ACTIVO CIRCULANTE
Este grupo corresponde a las cuentas que generalmente se movilizan con frecuencia y representan bienes y derechos de la empresa; también se le conoce como Corriente o Flotante, puesto que la principal característica de este grupo de cuentas es su permanente movimiento, es decir, porque está circulando, movilizándose continuamente.
Esta clasificación de las cuentas, válido para los activos y los pasivos, se basa en el criterio del período, en el cual son consideradas para que se conviertan en efectivo, generalmente fijado a partir de la presentación del balance general, en un año.
Dentro de los activos circulantes encontramos
a) El efectivob) Efectos y cuentas por cobrarc) Inversiones. Valores negociablesd) Inventariose) Gastos pagados por anticipado
a) El efectivo
Es la partida líquida por excelencia, está representado por el dinero disponible en caja, caja chica y en los bancos, clasificado para fines específicos. Es la primera partida que aparece en un balance general y representa el activo más líquido de una entidad, puesto que representa el principal elemento del capital de trabajo requerido para cumplir con la mayoría de los compromisos adquiridos por la organización.
Tal y como lo plantea Catacora (1998), podemos decir que el efectivo está compuesto por partidas que se pueden manejar con diferentes cuentas; por lo que este activo puede estar representado por un conjunto de cuentas. Cada una de estas cuentas posee unas características y funcionamiento particular que requiere un estudio detallado.
A continuación se enuncian cuales son las cuentas relacionadas con el efectivo:
CajaFondos FijosBancosDepósitos a plazo fijoOtros conceptos de equivalente de efectivo
Caja
La cuenta denominada caja está conformada por el efectivo que se recibe o desembolsa con fines específicos y predeterminados. El monto disponible se caracteriza por tener movimientos continuos que son afectados diariamente. Se utiliza para agilizar ciertas operaciones.
Generalmente las empresas le asignan a un empleado, llamado comúnmente cajero, la responsabilidad de recibir dinero y cheques producto de las cobranzas, que deberá ser depositado lo más pronto posible en el banco. Es por esta razón que la cuenta de caja puede funcionar como una cuenta temporal de control.
También funciona esta cuenta para hacer pagos menores a proveedores, anticipos a empleados u otro concepto autorizado.
El registro de esta cuenta se realiza en el formulario denominado movimiento diario de caja. Los campos que contiene la información en esta cuenta son:
· Entradas de efectivoo Ventas de contadoü Abonos de clientes· Salidas de efectivoo Egresos varios
El movimiento de dinero a través de la cuenta de caja debe presentar ciertos documentos que soportan el dinero disponible.
Existen algunas partidas que se denominan efectivo y otras que no podrán ser consideradas como tal, a continuación encontraremos un cuadro donde podremos identificar los rubros que se consideran efectivo y los que no deben ser confundidos como tal, a nivel de la cuenta de caja.
Si es efectivo
· Moneda de circulación oficial emitida por el Banco Central de Venezuela.· Monedas de otras denominaciones.· Cheques de gerencia, cheques recibidos de personas naturales y el recibido de empresas.· Recibos conformados de tarjetas de crédito que estén pendientes por depositar.· Vales de cesta ticket, que se hayan recibido de clientes y que son equivalentes.
No es efectivo.
· Cheques posfechados, hasta que se pueda convertir en efectivo.· Cheques devueltos, para lo cual debe hacerse una cuenta específica, distinta a caja.· Dinero en custodia de terceros.
Finalmente, en relación a esta cuenta, es necesario conocer cuales son las operaciones contables que pueden hacerse, en este sentido a continuación mencionamos las transacciones posibles referidas al cargo y abono en la cuenta de caja, según Catacora (1998).
Se carga por:
La creación del saldo inicial asignado para ser manejado por la caja.Los ingresos en efectivo por diferentes conceptos:Reembolsos por parte de empleados.Cobros a clientes.Transferencias de fondos.Reposiciones por cualquier otro concepto que incremente la disponibilidad de fondos en moneda de curso legal.Documentos representativos de efectivo como cheques de gerencia, cesta ticket, vouchers o comprobantes de consumo de tarjetas.El incremento correspondiente al ajuste por tasas de cambio sobre moneda extranjera al cierre de un período.Los sobrantes de efectivo que pueden derivarse de arqueos realizados por la empresa.
Se acredita por:
Pagos realizados por diferentes conceptosPagos menores a empleados.Pagos a proveedores cuyo monto sea menor.Otros conceptos.La transferencia de fondos a otras cuentas.La disminución correspondiente al menor valor de las monedas extranjeras llevadas en la caja.El cierre de la cuenta caja.El depósito de saldos de caja en las cuentas corrientes
jueves, 24 de julio de 2008
Ejemplo de efecto enviado al cobro
El día 10 de noviembre de 2005 la Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial de Venezuela en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05 Efectos enviados al cobro 250.000,00
Efectos enviados al cobroper contra 250.000,00
15-11-05 Banco Industrial Cta. Corriente 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos por Cobrar 250.000,00
15-10-05
Efectos enviados al cobro per contra 250.000,00
Efectos enviados al cobro 250.000,00
Ejemplo de efectos descontados
El día 10 de noviembre de 2005 Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-05 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05
Banco Provincial 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos Descontados 250.000,00
15-11-05 Efectos Descontados 250.000,00
Efectos por cobrar 250.000,00
El día 10 de noviembre de 2005 la Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial de Venezuela en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs. 250.000. Ese mismo día el Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000. Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05 Efectos enviados al cobro 250.000,00
Efectos enviados al cobroper contra 250.000,00
15-11-05 Banco Industrial Cta. Corriente 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos por Cobrar 250.000,00
15-10-05
Efectos enviados al cobro per contra 250.000,00
Efectos enviados al cobro 250.000,00
Ejemplo de efectos descontados
El día 10 de noviembre de 2005 Asociación Martinez y Rojas A.C. remite al Banco Industrial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco Industrial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-05 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
Fecha Descripción Debe Haber
10-11-05
Banco Provincial 240.000,00
Comisión Bancaria 10.000,00
Efectos Descontados 250.000,00
15-11-05 Efectos Descontados 250.000,00
Efectos por cobrar 250.000,00
lunes, 2 de junio de 2008
EJERCICIOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS
EJERCICIO NO 1
En los registros contables de la empresa El Martillo C.A. al 31. de Marzo de 2007 en el Banco Placita figuraban las siguientes partidas:
Cheques Pendientes de Cobro:
| 12.500,00 |
| 3.450,00 |
| 7.890,00 |
| 6.760,00 |
Un depósito enviando al banco no pudo ser entregado a tiempo por Bs 5.800 por concepto de pago de una factura de un cliente, sin embargo fue registrado en libros.
El Banco nos carga dos notas de débito por concepto de gastos de cobranza:
| 8.900,00 |
| 3.400,00 |
Un cheque emitido y pagado por Bs 49.500 fue registrado en libros por Bs. 45.900 de manera equivocada
| 8.900,00 |
| 3.400,00 |
Nos notifican que un giro por Bs.24.500 fue cobrado ya acreditado su importe en nuestra cuenta.
Un cheque emitido por Bs 68.900,00 fue pagado por el banco por Bs. 69.800,00 de manera equivocada.
Los Saldos al final del período analizado son como sigue:
| Bancos | Libros |
| 145.800,00 | 113.300,00 |
En los registros contables de la empresa El Martillo C.A. al 31. de Marzo de 2007 en el Banco El lago figuraban las siguientes partidas:
Cheques Pendientes de Cobro:
| 12.500,00 |
| 6.700,00 |
| 8.900,00 |
| 7.800,00 |
Un depósito que no fue efectuado por nosotros ni por ninguno de nuestros clientes aparece abonado por el banco por Bs. 9.000,00. El banco harà el ajuste respectivo.
El Banco nos carga dos notas de débito por concepto de gastos de cobranza:
| 10.900,00 |
| 34.500,00 |
Nos notifican que un giro por Bs. 45.000 fue cobrado ya acreditado su importe en nuestra cuenta.
Un cheque emitido y pagado por Bs 86.900,00 fue registrado en libros por Bs. 68.900,00 de manera equivocada.
Un cheque emitido y pagado por Bs 49.500 fue registrado en libros por Bs. 45.900 de manera equivocada
Los Saldos al final del período analizado son como sigue:
| Bancos | Libros |
| 145.800,00 | 140.900,00 |
miércoles, 28 de mayo de 2008
TEORIA SOBRE BANCOS
Bancos
Esta cuenta está constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras modalidades de depósitos en una entidad financiera y las cuales están sujetas a un proceso denominado conciliación bancaria. La cuenta de bancos puede ser dividida en dos tipos: bancos nacionales y bancos extranjeros.
Las operaciones que se pueden generar debido al movimiento de efectivo en la cuenta de bancos pueden ser:
Cheques emitidos y cheques recibidos: Los cheques son documentos que permiten movilizar el efectivo disponible en una cuenta corriente; éstos deben ser manejados con controles estrictos, entre los que se cuenta como uno de los más elementales la impresión de la frase “No Endosable” para evitar desviaciones o posibles fraudes. Otro de los controles que se sugieren es la colocación de un periodo de caducidad.
Depósitos recibidos y depósitos efectuados: Esta transacción sirve para colocar en una cuenta corriente el producto de las cobranzas en efectivo o cheque recibidos que deben ser inmediatamente depositados.
Notas de débito: Estos documentos son emitidos por los bancos y pueden referirse a diferentes conceptos que disminuyen el saldo de la cuenta corriente que tiene una organización, entre los que se pueden mencionar los siguientes:
Comisiones bancarias
Cheques depositados que luego son devueltos
Cargos
en cuenta corriente por servicios prestados
por chequeras entregadas
por compras de divisas
por transferencias a otras cuentas
por pago de la nómina
en cuenta por intereses pagados sobre prestamos recibidos o sobregiros bancarios
Cualquier otro cargo relacionado con el manejo de la cuenta corriente.
Notas de Crédito: Estos documentos aumentan el saldo de la cuenta corriente de la empresa y pueden referirse a diversos conceptos, tal y como se menciona a continuación:
Por los cheques enviados para su cobro y que son acreditados en cuenta corriente.
Por transferencias recibidas de otras cuentas corrientes.
Por abonos de préstamos recibidos.
Por intereses recibidos sobre inversiones o colocaciones hechas
Por el abono de vencimiento de colocaciones.
Esta cuenta está constituida por el monto disponible en las cuentas corrientes u otras modalidades de depósitos en una entidad financiera y las cuales están sujetas a un proceso denominado conciliación bancaria. La cuenta de bancos puede ser dividida en dos tipos: bancos nacionales y bancos extranjeros.
Las operaciones que se pueden generar debido al movimiento de efectivo en la cuenta de bancos pueden ser:
Cheques emitidos y cheques recibidos: Los cheques son documentos que permiten movilizar el efectivo disponible en una cuenta corriente; éstos deben ser manejados con controles estrictos, entre los que se cuenta como uno de los más elementales la impresión de la frase “No Endosable” para evitar desviaciones o posibles fraudes. Otro de los controles que se sugieren es la colocación de un periodo de caducidad.
Depósitos recibidos y depósitos efectuados: Esta transacción sirve para colocar en una cuenta corriente el producto de las cobranzas en efectivo o cheque recibidos que deben ser inmediatamente depositados.
Notas de débito: Estos documentos son emitidos por los bancos y pueden referirse a diferentes conceptos que disminuyen el saldo de la cuenta corriente que tiene una organización, entre los que se pueden mencionar los siguientes:
Comisiones bancarias
Cheques depositados que luego son devueltos
Cargos
en cuenta corriente por servicios prestados
por chequeras entregadas
por compras de divisas
por transferencias a otras cuentas
por pago de la nómina
en cuenta por intereses pagados sobre prestamos recibidos o sobregiros bancarios
Cualquier otro cargo relacionado con el manejo de la cuenta corriente.
Notas de Crédito: Estos documentos aumentan el saldo de la cuenta corriente de la empresa y pueden referirse a diversos conceptos, tal y como se menciona a continuación:
Por los cheques enviados para su cobro y que son acreditados en cuenta corriente.
Por transferencias recibidas de otras cuentas corrientes.
Por abonos de préstamos recibidos.
Por intereses recibidos sobre inversiones o colocaciones hechas
Por el abono de vencimiento de colocaciones.
EJERCICIO NUMERO DOS
La empresa MUCHAPLATA CA le ha contratado a Ud para que le realice la conciliación bancaria al 31-03-2008.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 104.000. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 48.260.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 14.040.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 22.000 No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 5.000 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 1.900.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 55.600 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
El banco Mastercardoso envía el estado de cuenta y el mismo refleja un saldo de Bs 104.000. Los libros de la Empresa muestran un saldo de Bs. 48.260.
Analizadas las partidas registradas en libros y bancos se encontró lo siguiente:
a)Los siguientes cheques emitidos por la empresa no habían sido presentados al banco:
Chq 2201 Bs. 15.000 y chq 2204 Bs 14.040.
b) El depósito 4587 del 31-03-2008 fue depositado en taquilla externa. Bs. 22.000 No aparece registrado en el banco.
c) El banco nos cargó en cuenta las siguientes partidas:
Nd 125 Bs 5.000 cheque devuelto de un cliente que pagó una factura.
ND 580 Transferencia efectuada a uno de nuestros proveedores y no registrada en libros. Bs. 1.900.
d) Un cliente de del interior nos hizo un pago de un giro por bs 55.600 mediante transferencia bancaria la cual fue acreditada por el banco y no nos avisó.
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria por :
a) El Método de los saldos encontrados y el método de los saldos ajustados.
Suscribirse a:
Entradas (Atom)
