sábado, 13 de marzo de 2010

REGISTROS CONTABLES METODO PEPS

METODO PEPS

REGISTROS CONTABLES METODO UEPS

METODO UEPS

VALUACION DE INVENTARIOS

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS
Existen tres métodos para valuar los inventarios en entidades comerciales, ellos son: Costos Promedios, Primeras Entradas, Primeras Salidas (P.E.P.S.) y Ultimas Entradas, Primeras Salidas, (U.E.P.S.). Cada empresa en particular deberá escoger para facilitar el trabajo y además en épocas deflacionarias y en épocas inflacionarias se deberá escoger el P.E.P.S., en el primer caso y el U.E.P.S. en el segundo. A continuación analizaremos los métodos de evaluación:
P.E.P.S.: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS.
Este método consiste en que los primeros artículos que entran al almacén, son los primeros en salir por lo tanto en inventario o sea las existencias están valuadas a las últimas entradas o sea a los últimos precios de adquisición. El costo de ventas queda valuado a las primeras compras del periodo contable.
Cuando existe alza en los precios o sea en época inflacionaria el inventario queda sobrevaluado ya que tiene precios de compra recientes, y el costo de venta queda valuado a precios anteriores, esto afectará los resultados produciendo una mayor utilidad.
VENTAJAS:
Es que al valuar los inventarios según la corriente normal de existencias se establece una política óptima de administración de los inventarios, pues primero se venderán o enviarán a producción las mercancías o los materiales que entraron al almacén en primer lugar, lo cual propicia que, al finalizar el ejercicio las existencia del inventario final queden valuadas prácticamente a los últimos costos de adquisición o producción del periodo, por lo que con este método el inventario final mostrado en el balance general se valúa a costos actuales. Si la empresa mantiene una adecuada rotación de existencias, se logra que “los costos del inventario final sean cifras muy cercanas a los costos de reposición o reemplazo, por lo que esta información con cifras actuales le es de mucha utilidad a la gerencia, en lo que toca al renglón de inventarios y de su capital de trabajo. Se toma como base la corriente física de las operaciones de compraventa de los artículos, aunque el manejo físico de las mercancías no debe considerarse necesariamente en la valuación de los inventarios.
DESVENTAJAS:
No cumple plenamente con el principio del periodo contable o acumulación en cuanto al enfrentamiento o apareamiento de los costos actuales de los inventarios con los precios de ventas actuales; es decir, no permite un adecuado enfrentamiento de los ingresos con sus costos correspondientes. Dar salida primero a los costos del inventario inicial, correspondientes al inventario final del ejercicio anterior (no actualizados) y a los costos de las primeras compras del ejercicio, que representan el costo de ventas, origina su valuación a costos antiguos, que habrán de enfrentar a ingresos actuales, obteniendo como resultado una utilidad mayor, pero ficticia que no deriva de un incremento en las ventas, ni de las políticas de comercialización, sino de un inadecuado enfrentamiento entre costos antiguos y precios de ventas actuales.
COSTOS PROMEDIOS.
Los costos promedios se obtienen dividiendo el valor del inventario de mercancías entre el número de unidades en existencia. Con el costo promedio se valúan los artículos en el inventario, así como las unidades vendidas que van a dar al costo de ventas.
Del concepto anterior podemos desprender la fórmula empleada para calcular el precio promedio, considerando que “el importe acumulado de las erogaciones aplicable”, podemos denominarlo saldo y el “número de artículos adquiridos o producidos” lo denominamos existencia, ambos datos se obtendrán de la tarjeta auxiliar de almacén en las columnas respectivas.
FORMULA:
Saldo
Costo Promedio =___________
Existencia
VENTAJAS:
En épocas donde los cambios de precios no son bruscos, éste método limita las distorsiones de los precios en el corto plazo, ya que normaliza los costos unitarios en el periodo.
DESVENTAJAS:
Teóricamente es ilógico porque se basa en la idea de que las ventas se realizan en proporción a las compras y que el promedio ponderado es afectado por el inventario inicial, las primeras y las últimas adquisiciones, lo que puede ocasionar un retraso entre los costos de compras y la valuación del inventario, pues los costos iniciales pueden llegar a influir tanto o más que los costos finales.
U.E.P.S.: ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS.
Este método quiere decir que los últimos artículos que entrar al almacén son posprimeros en salir, esto quiere decir que el inventario final está representado por las primeras entradas y por lo tanto está valuado a precios de adquisición antiguos.
Los artículos vendidos y que se encuentran en el costo de ventas, representan las últimas compras del periodo y están valuados a los últimos precios de adquisición.
En una época de alza de precios o sea en época inflacionaria el costo de ventas queda valuado a costos recientes lo que afecta los resultados, reduciendo la utilidad.
El inventario queda valuado a costos más antiguos es decir a un valor menor que a precio de mercado. Para poder valuar un inventario con éste método se toman las facturas de las primeras compras del ejercicio.
VENTAJAS:
Al valuar las existencias finales a los precios de las últimas compras del ejercicio, se obtiene un costo de ventas actualizado, locuaz permite un adecuado enfrentamiento de los ingresos con sus costos, dando cumplimiento al principio del periodo contable y el supuesto fundamental de la acumulación pues enfrenta costos actuales con ingresos actuales, dando como resultado una utilidad real y justa, que tal vez será menor que la obtenida con el método PEPS, pues origina una carga impositiva menor por concepto de ISR y PTU, así como el pago de dividendos e impuestos respectivos, lo cual redunda en beneficio para la empresa al protegerlas de la descapitalización.
Asimismo, el importe del costo de venta que aparece en el estado de resultados, cumple con las características de utilidad y confiabilidad pues significa información actualizada.
Este método se recomienda en una época de alza de precios o inflacionaria, pero es importante tomar en cuenta lo siguiente: la entidad deberá cuidarse de no considerar al valuar el costo de ventas, las primeras capas de su inventario (inventario inicial y primeras compras del ejercicio), pues los costos antiguos de estos conceptos ocasionarían una desviación del costo de ventas hacia las corrientes de precios bajos, lo que traería aparejado un inadecuado enfrentamiento con los ingresos y una distorsión de la utilidad bruta. Además, se debe mantener una adecuada rotación de los inventarios con reposiciones oportunas.
DESVENTAJAS:
Se cree que no es congruente con la corriente de mercancías, sin embargo este método no se basa en la corriente de los artículos, sino en la de los precios; es decir, se toma como base sus costos y no su aspecto físico, pues los métodos de valuación no necesariamente deben coincidir con la forma en que se manejan las mercancías.
Su principal desventaja es que el inventario final queda valuado a los precios del inventario inicial, que es el inventario final del ejercicio o ejercicios anteriores y a los costos de las primeras compras del ejercicio, razón por la que el inventario final queda valuado a costos antiguos o no actualizados.
Por ello el importe que aparece en el balance general hace que este estado financiero no cumpla con las características de utilidad y confiabilidad, pues además de reducir el importe de los recursos totales del activo, distorsiona o deforma la relación del capital de trabajo. Al igual que el método PEPS, este método resuelve los objetivos de la valuación de inventarios a medias, ya que sólo una parte de la información es actual, útil y confiable (costo de ventas del estado de resultado), no así el balance general en el rubro de inventarios.

REGISTROS CONTABLES PROVISION POR INCOBRABLES

Registros Contables.

Una vez que se haya calculado el monto de la provisión se hará el siguiente asiento contable:

Pérdidas por cuentas incobrables

Dr. xxxx

Provisión para cuentas incobrables

Cr xxxx

Æ Para acumular el monto de la provisión para cuentas de dudoso Cobro al cierre del ejercicio

Si, una vez agotadas las gestiones de cobro, no se logra la recuperación, se debe realizar el asiento que corresponda al monto específico del año del cual se trate.

Provisión para cuentas incobrables

Dr. xxxx

Cuentas por cobrar

Cr xxxx

Æ Para contabilizar la cancelación por incobrables de los saldos de .....(indicar los nombres de cada uno de los deudores y las gestiones efectuadas para su cobro).....

Si una cuenta, luego de haber sido cancelada por incobrable, es recuperada, entonces deberán realizarse los siguientes asientos:

(1)

Cuentas por Cobrar

Dr. xxxx

Provisión para cuentas incobrables

Cr xxxx

Æ Para incorporar a cuentas por cobrar el saldo recuperado de xxxx que había sido contabilizado como incobrable

(2)

Banco

Dr. xxxx

Cuentas por Cobrar

Cr xxxx

Æ Para contabilizar el cobro de la cuenta por cobrar de xxxx que había sido dado de baja por incobrable

PROVISION POR CUENTAS INCOBRABLES

Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un año de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. En tales casos, es una práctica contable de aceptación general crear una provisión para ser aplicada al saldo de dichas cuentas al cierre de cada ejercicio económico.

Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan básicamente, tres métodos que son:

1) Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este método es de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del período al cual corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca materialidad.

2) Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y el análisis de la cuentas más antiguas para determinar un porcentaje estimado de incobrables. Este método tampoco opone la pérdida por incobrable al ingreso que la produjo y por otra parte no determina un porcentaje justo para cada año según los ingresos.

3) Estimación: mediante éste método, la provisión puede estimarse sobre la base de un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este último procedimiento de estimación, se considera que es el más eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en curso.

DISPOSICION GENERAL

La provisión para cuentas de cobro dudoso se calculará aplicando el método de estimación sobre la base de un porcentaje del monto a crédito de los ingresos provenientes de la Matrícula.

Método de cálculo

El porcentaje inicial a ser aplicado al cierre del ejercicio contable, se determinará de la siguiente manera: se tomarán los saldos morosos reflejados en los últimos 5 ejercicios contables, se calculará cuánto representa cada uno de ellos con respecto a la cantidad de ingresos registrados como cuentas por cobrar en su respectivo año. Luego, con los resultados obtenidos, se calculará el promedio ponderado de esos cinco (5) años. El promedio ponderado obtenido será el porcentaje aplicable para el cálculo de la provisión de cuentas de dudoso cobro.

Todos los años deberá realizarse el recálculo a fin de observar el comportamiento del porcentaje y hacer la actualización si la variación no está dentro de límites razonables.

martes, 9 de marzo de 2010

NUEVO EJERCICIO 1 PUNTO A QUIEN LO LLEVE RESUELTO EL SABADO

Aquí les dejo un ejercicio de Efectos enviados al Cobro.

La empresa Mucha Plata C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31..03.2008 un saldo de bs. 112.000,00.

El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:

a. González 24.000
b. C. Lara 30.000
c. D. Sosa 40.000
d. E. Vargas 18.000.

El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 2500 por gastos de trámite Y UN 3% de comisión.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del 5% mas 5.500 en gastos de cobranzas y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 2.300 por gastos de devolución.

Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).

Indicar que saldo hay en el banco y en la empresa.